Статьи
Налог на прибыль организаций; Налоги и налогообложение
Все вносимые вышепоименованными Законами поправки в порядок исчисления налога на прибыль вступают в силу с 1 января 2008 года. Однако действие ряда поправок затрагивает операции прошлых налоговых периодов, в частности распространяется на правоотношения, возникшие с 2005 года и с 1 января 2007 года.
1. Поправки, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 2005 года.
В подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ внесена поправка, согласно которой с 2008 года суммы списанной или уменьшенной кредиторской задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов не будут учитываться в составе налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль.
Организация может подать уточненные декларации за 2005 - 2006 годы, исключив в них из состава внереализационных доходов списанную задолженность перед внебюджетными фондами.
Согласно изменениям, внесенным в абзац 4 пункта 16 статьи 255 НК РФ, уточнен порядок признания в составе расходов на оплату труда расходов, связанных с пенсионным обеспечением работников. При этом для включения суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, необходимо, чтобы данные договоры предусматривали выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника не только в течение пяти лет, но и пожизненно. Кроме того, необходимо учесть, что пенсии по договорам добровольного пенсионного страхования должны выплачиваться при условии наступления пенсионных оснований у участника или застрахованного лица, а не после достижения участником или застрахованным лицом пенсионных оснований, как было ранее.
Организация может учесть изложенное и подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2005 - 2006 годы.
2. Поправки, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Закон N 216-ФЗ ввел новую редакцию подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, согласно которому не учитываются в составе доходов вступительные, членские и паевые взносы, пожертвования, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях. В этом же пункте сказано, что к ним приравниваются отчисления в резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Указанные резервы должны формироваться в порядке, установленном в статье 324 Налогового кодекса.
Внесена поправка в абзац 6 пункта 16 статьи 255 НК РФ. В этом абзаце идет речь о договорах добровольного личного страхования. Данная поправка позволяет работодателю отнести на себестоимость расходы на страхование работника от рисков, касающихся смерти или утраты трудоспособности даже в том случае, если несчастье произошло не при исполнении сотрудником своих обязанностей.
Пункт 1 статьи 280 НК РФ дополнен нормой, согласно которой при совершении операций с закладными налоговая база определяется в том же порядке, что и при уступке (переуступке) права требования.
Налогоплательщики имеют право учесть указанные поправки при составлении годовой налоговой декларации за 2007 год.
3. Поправки, вступающие в силу с 1 января 2008 года (применяются к правоотношениям, возникающим с 1 января 2008 года).
В соответствии с Законом N 216-ФЗ с 2008 года пункт 1 статьи 251 НК РФ дополнен новым подпунктом 3.1, согласно которому не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы НДС, которые подлежат налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, товариществ, паевых взносов, паевые фонды кооперативов.
Закон N 216-ФЗ внес еще несколько уточнений в порядок учета расходов в виде платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
В абзаце 3 пункта 16 статьи 255 перечислены условия, при выполнении которых платежи (взносы) по договорам страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет, учитываются для целей налогообложения прибыли со следующими уточнениями: из определения договоров страхования жизни, заключенных на срок не менее пяти лет, исключается слово "долгосрочные"; такие договоры будут заключаться с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности; договоры в течение пяти лет действия не должны предусматривать страховых выплат, за исключением выплат в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.
В новой редакции абзаца 8 пункта 16 статьи 255 НК РФ предусмотрено, что с 2008 года восстанавливать расходы на взносы по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного пенсионного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения необходимо в случае расторжения договора в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), а также в случае изменения условий договора.
Согласно новой редакции абзаца 10 пункта 16 статьи 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, определяющим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, который не превышает 15 тысяч рублей в год (ранее было - 10 тысяч рублей).
Согласно поправкам в абзац 1 пункта 1 статьи 256 НК РФ с 1 января 2008 года амортизируемым имуществом признано имущество с первоначальной стоимостью более 20 тысяч рублей. Дополнение внесено и в абзац 1 пункта 1 статьи 257 НК РФ, где дано определение понятия основного средства с учетом нового его стоимостного критерия. Эти изменения касаются только основных средств, вводимых в эксплуатацию после 1 января 2008 года.
С 2008 года порог для применения пониженного коэффициента амортизации 0,5 вырастает в два раза. Он будет применяться к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 600 и 800 тысяч рублей соответственно (пункт 9 статьи 259 НК РФ). Новые правила будут применяться только по отношению к транспортным средствам, введенным в эксплуатацию после 31 декабря 2007 года.
Согласно поправке, внесенной Законом N 216-ФЗ в абзац 2 пункта 3 статьи 272 НК РФ, амортизационная премия с 2008 года будет включаться в состав косвенных расходов.
С 1 января 2008 года в главу 25 Налогового кодекса вводится новая статья 268.1, которая устанавливает специальные правила, касающиеся признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. Налогоплательщик, покупающий предприятие как имущественный комплекс, будет учитывать доход или расход, возникший в результате такой сделки, для целей налогообложения прибыли. Причем расходом (доходом) будет признаваться положительная (отрицательная) разница между ценой приобретения предприятия по такой сделке и его чистыми активами (активы за вычетом обязательств).
Закон N 216-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 292 НК РФ двумя абзацами, согласно которым банкам предоставлена возможность в своих расходах на формирование резервов на возможные потери по ссудам учитывать безнадежные задолженности по ссудам.
В пункте 4 статьи 324.1 НК РФ указано, что резерв на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений ЕСН. Изменения устанавливают порядок произведения уточнений.
Внесены изменения в пункт 2 статьи 288 НК РФ. О подразделении, через которое будет уплачивать в соответствующий бюджет субъекта налог на прибыль, налогоплательщик должен уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых он стоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Статья 311 НК РФ дополнена пунктом 4. Он касается российских организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом. Со следующего года авансовые платежи и налог на прибыль с доходов таких подразделений уплачиваются по месту нахождения головной организации. В тот же налоговый орган представляются расчеты по налогу на прибыль и налоговые декларации.
Абзац 1 пункта 9 статьи 274 НК РФ с 2008 года действует в новой редакции, согласно которой при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ.
На основании новой редакции абзаца 4 пункта 9 статьи 274 НК РФ правила ведения обособленного учета доходов и расходов в 2008 году распространяются на плательщиков налога на игорный бизнес и организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.
Поправка в абзац 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. С 2008 года внереализационными расходами признаются проценты по долговым обязательствам любого вида, начисленные исходя из первоначальной доходности, устанавливаемой эмитентом или заимодавцем.
В пункт 6 статьи 272 НК РФ внесено изменение, согласно которому в случае уплаты страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по таким договорам также признаются равномерно.
Также изменены правила налогового учета доходов страховых организаций, изложенные в статье 330 НК РФ. Исходя из новой редакции абзаца 2 статьи 330 НК РФ, в отношении договоров страхования жизни и пенсионного страхования будет применяться особый порядок признания доходов.
Вводимые Законом N 195-ФЗ с 2008 года поправки направлены на создание благоприятных налоговых условий по финансированию инновационной деятельности.
Дополнен перечень средств целевого финансирования, не учитываемых в доходах при обложении налогом на прибыль. Согласно изменениям, внесенным в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, с 1 января 2008 года дополнительно освобождаются от налогообложения налогом на прибыль средства, поступившие из фондов поддержки научной или научно-технической деятельности по перечню, устанавливаемому Правительством РФ.
Пункт 7 статьи 259 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому организации, занимающиеся научно-технической деятельностью, получили возможность начислять амортизацию в ускоренном порядке с применением повышающего коэффициента по основным средствам, использующимся только в научно-технической деятельности. Размер коэффициента не может превышать 3, а конкретное его значение устанавливает сама организация в учетной политике для целей налогообложения.
Внесены изменения в пункт 3 статьи 262 НК РФ, согласно которым установлен новый норматив расчета признаваемых в налоговом учете расходов на НИОКР в форме отчислений в специализированные фонды. С 2008 года повышен лимит, в пределах которого могут признаваться данные расходы, - с 0,5 до 1,5 процента дохода (валовой выручки) налогоплательщика.
Законом N 76-ФЗ внесены изменения в статью 275 и статью 284 НК РФ, согласно которым с 1 января 2008 года по доходам в виде дивидендов в ряде случаев будет применяться нулевая ставка налога на прибыль, а также уточнен порядок расчета суммы налога при выплате дивидендов.
По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) организаций, может применяться налоговая ставка 0 процентов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом.
В иных ситуациях полученные российской организацией доходы в виде дивидендов от российских и иностранных организаций облагаются по ставке 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). До 2008 года при получении российской организацией дивидендов от иностранной организации применялась ставка налога 15 процентов. С 2008 года ставка налога 15 процентов применяется только по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
В пункте 3 статьи 284 НК РФ приводится перечень документов, которые налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы для подтверждения права на применение налоговой ставки.
В пункте 2 статьи 275 НК РФ приводится порядок расчета налоговым агентом суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов.
Литература:
Письмо УФНС РФ по Рязанской области от 20.02.2008 N 12-22/01939@
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА
Разделы:Налог на прибыль организаций; Налоги и налогообложение
С 1 января 2008 года внесены изменения в главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следующими нормативными актами:
- Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", опубликованным в "Российской газете" 1 августа 2007 года (далее - Закон N 216-ФЗ);
- Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности", опубликованным в "Российской газете" 31 июля 2007 года (далее - Закон N 195-ФЗ);
- Федеральным законом от 17.05.2007 N 84-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 23 Федерального закона "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", статью 89 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 288.1 и 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", опубликованным в "Российской газете" 30 мая 2007 года (далее - Закон N 84-ФЗ);
- Федеральным законом от 16.05.2007 N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", опубликованным в "Российской газете" 19 мая 2007 года (далее - Закон N 76-ФЗ).
Все вносимые вышепоименованными Законами поправки в порядок исчисления налога на прибыль вступают в силу с 1 января 2008 года. Однако действие ряда поправок затрагивает операции прошлых налоговых периодов, в частности распространяется на правоотношения, возникшие с 2005 года и с 1 января 2007 года.
1. Поправки, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 2005 года.
В подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ внесена поправка, согласно которой с 2008 года суммы списанной или уменьшенной кредиторской задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов не будут учитываться в составе налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль.
Организация может подать уточненные декларации за 2005 - 2006 годы, исключив в них из состава внереализационных доходов списанную задолженность перед внебюджетными фондами.
Согласно изменениям, внесенным в абзац 4 пункта 16 статьи 255 НК РФ, уточнен порядок признания в составе расходов на оплату труда расходов, связанных с пенсионным обеспечением работников. При этом для включения суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, необходимо, чтобы данные договоры предусматривали выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника не только в течение пяти лет, но и пожизненно. Кроме того, необходимо учесть, что пенсии по договорам добровольного пенсионного страхования должны выплачиваться при условии наступления пенсионных оснований у участника или застрахованного лица, а не после достижения участником или застрахованным лицом пенсионных оснований, как было ранее.
Организация может учесть изложенное и подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2005 - 2006 годы.
2. Поправки, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Закон N 216-ФЗ ввел новую редакцию подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, согласно которому не учитываются в составе доходов вступительные, членские и паевые взносы, пожертвования, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях. В этом же пункте сказано, что к ним приравниваются отчисления в резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Указанные резервы должны формироваться в порядке, установленном в статье 324 Налогового кодекса.
Внесена поправка в абзац 6 пункта 16 статьи 255 НК РФ. В этом абзаце идет речь о договорах добровольного личного страхования. Данная поправка позволяет работодателю отнести на себестоимость расходы на страхование работника от рисков, касающихся смерти или утраты трудоспособности даже в том случае, если несчастье произошло не при исполнении сотрудником своих обязанностей.
Пункт 1 статьи 280 НК РФ дополнен нормой, согласно которой при совершении операций с закладными налоговая база определяется в том же порядке, что и при уступке (переуступке) права требования.
Налогоплательщики имеют право учесть указанные поправки при составлении годовой налоговой декларации за 2007 год.
3. Поправки, вступающие в силу с 1 января 2008 года (применяются к правоотношениям, возникающим с 1 января 2008 года).
В соответствии с Законом N 216-ФЗ с 2008 года пункт 1 статьи 251 НК РФ дополнен новым подпунктом 3.1, согласно которому не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы НДС, которые подлежат налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, товариществ, паевых взносов, паевые фонды кооперативов.
Закон N 216-ФЗ внес еще несколько уточнений в порядок учета расходов в виде платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
В абзаце 3 пункта 16 статьи 255 перечислены условия, при выполнении которых платежи (взносы) по договорам страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет, учитываются для целей налогообложения прибыли со следующими уточнениями: из определения договоров страхования жизни, заключенных на срок не менее пяти лет, исключается слово "долгосрочные"; такие договоры будут заключаться с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности; договоры в течение пяти лет действия не должны предусматривать страховых выплат, за исключением выплат в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.
В новой редакции абзаца 8 пункта 16 статьи 255 НК РФ предусмотрено, что с 2008 года восстанавливать расходы на взносы по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного пенсионного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения необходимо в случае расторжения договора в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), а также в случае изменения условий договора.
Согласно новой редакции абзаца 10 пункта 16 статьи 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, определяющим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, который не превышает 15 тысяч рублей в год (ранее было - 10 тысяч рублей).
Согласно поправкам в абзац 1 пункта 1 статьи 256 НК РФ с 1 января 2008 года амортизируемым имуществом признано имущество с первоначальной стоимостью более 20 тысяч рублей. Дополнение внесено и в абзац 1 пункта 1 статьи 257 НК РФ, где дано определение понятия основного средства с учетом нового его стоимостного критерия. Эти изменения касаются только основных средств, вводимых в эксплуатацию после 1 января 2008 года.
С 2008 года порог для применения пониженного коэффициента амортизации 0,5 вырастает в два раза. Он будет применяться к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 600 и 800 тысяч рублей соответственно (пункт 9 статьи 259 НК РФ). Новые правила будут применяться только по отношению к транспортным средствам, введенным в эксплуатацию после 31 декабря 2007 года.
Согласно поправке, внесенной Законом N 216-ФЗ в абзац 2 пункта 3 статьи 272 НК РФ, амортизационная премия с 2008 года будет включаться в состав косвенных расходов.
С 1 января 2008 года в главу 25 Налогового кодекса вводится новая статья 268.1, которая устанавливает специальные правила, касающиеся признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. Налогоплательщик, покупающий предприятие как имущественный комплекс, будет учитывать доход или расход, возникший в результате такой сделки, для целей налогообложения прибыли. Причем расходом (доходом) будет признаваться положительная (отрицательная) разница между ценой приобретения предприятия по такой сделке и его чистыми активами (активы за вычетом обязательств).
Закон N 216-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 292 НК РФ двумя абзацами, согласно которым банкам предоставлена возможность в своих расходах на формирование резервов на возможные потери по ссудам учитывать безнадежные задолженности по ссудам.
В пункте 4 статьи 324.1 НК РФ указано, что резерв на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений ЕСН. Изменения устанавливают порядок произведения уточнений.
Внесены изменения в пункт 2 статьи 288 НК РФ. О подразделении, через которое будет уплачивать в соответствующий бюджет субъекта налог на прибыль, налогоплательщик должен уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых он стоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Статья 311 НК РФ дополнена пунктом 4. Он касается российских организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом. Со следующего года авансовые платежи и налог на прибыль с доходов таких подразделений уплачиваются по месту нахождения головной организации. В тот же налоговый орган представляются расчеты по налогу на прибыль и налоговые декларации.
Абзац 1 пункта 9 статьи 274 НК РФ с 2008 года действует в новой редакции, согласно которой при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ.
На основании новой редакции абзаца 4 пункта 9 статьи 274 НК РФ правила ведения обособленного учета доходов и расходов в 2008 году распространяются на плательщиков налога на игорный бизнес и организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.
Поправка в абзац 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. С 2008 года внереализационными расходами признаются проценты по долговым обязательствам любого вида, начисленные исходя из первоначальной доходности, устанавливаемой эмитентом или заимодавцем.
В пункт 6 статьи 272 НК РФ внесено изменение, согласно которому в случае уплаты страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по таким договорам также признаются равномерно.
Также изменены правила налогового учета доходов страховых организаций, изложенные в статье 330 НК РФ. Исходя из новой редакции абзаца 2 статьи 330 НК РФ, в отношении договоров страхования жизни и пенсионного страхования будет применяться особый порядок признания доходов.
Вводимые Законом N 195-ФЗ с 2008 года поправки направлены на создание благоприятных налоговых условий по финансированию инновационной деятельности.
Дополнен перечень средств целевого финансирования, не учитываемых в доходах при обложении налогом на прибыль. Согласно изменениям, внесенным в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, с 1 января 2008 года дополнительно освобождаются от налогообложения налогом на прибыль средства, поступившие из фондов поддержки научной или научно-технической деятельности по перечню, устанавливаемому Правительством РФ.
Пункт 7 статьи 259 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому организации, занимающиеся научно-технической деятельностью, получили возможность начислять амортизацию в ускоренном порядке с применением повышающего коэффициента по основным средствам, использующимся только в научно-технической деятельности. Размер коэффициента не может превышать 3, а конкретное его значение устанавливает сама организация в учетной политике для целей налогообложения.
Внесены изменения в пункт 3 статьи 262 НК РФ, согласно которым установлен новый норматив расчета признаваемых в налоговом учете расходов на НИОКР в форме отчислений в специализированные фонды. С 2008 года повышен лимит, в пределах которого могут признаваться данные расходы, - с 0,5 до 1,5 процента дохода (валовой выручки) налогоплательщика.
Законом N 76-ФЗ внесены изменения в статью 275 и статью 284 НК РФ, согласно которым с 1 января 2008 года по доходам в виде дивидендов в ряде случаев будет применяться нулевая ставка налога на прибыль, а также уточнен порядок расчета суммы налога при выплате дивидендов.
По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) организаций, может применяться налоговая ставка 0 процентов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом.
В иных ситуациях полученные российской организацией доходы в виде дивидендов от российских и иностранных организаций облагаются по ставке 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). До 2008 года при получении российской организацией дивидендов от иностранной организации применялась ставка налога 15 процентов. С 2008 года ставка налога 15 процентов применяется только по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
В пункте 3 статьи 284 НК РФ приводится перечень документов, которые налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы для подтверждения права на применение налоговой ставки.
В пункте 2 статьи 275 НК РФ приводится порядок расчета налоговым агентом суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов.
Литература:
Письмо УФНС РФ по Рязанской области от 20.02.2008 N 12-22/01939@
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)