ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
Разделы:Налог на добавленную стоимость (НДС); Налоги и налогообложение
Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области обратила ваше внимание на основные ошибки, которые допускаются при заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость налоговыми агентами.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при удержании налога налоговыми агентами ставка НДС определяется расчетным методом как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ (18 процентов), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (100 + 18).
Обратите внимание: в договорах аренды государственного муниципального имущества следует указывать сумму арендной платы с учетом НДС, тогда эта сумма будет налоговой базой, к которой применяется расчетная ставка налога на добавленную стоимость.
Если базовая ставка аренды государственного и муниципального имущества унифицирована, то есть размер арендной платы указывается без НДС, в этом случае у организации два выхода: или исчислить налог по ставке 18/118 и вычесть его из суммы арендной платы, или заплатить НДС из своих средств, потеряв при этом право на вычет.
Поэтому следует порядок уплаты налога на добавленную стоимость прописать в договоре или оформить отдельным соглашением.
Сумма НДС по арендной плате, исчисляемая и уплачиваемая налоговым агентом, указывается в разделе 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента" декларации, форма которой и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.11.06 N 136н.
Раздел 2 оформляется отдельно по каждой организации. Если организация арендует имущество у нескольких арендодателей (органов государственной власти и управления и местного самоуправления), то раздел 2 декларации заполняется по каждому из них. При наличии нескольких договоров с одним арендодателем раздел 2 декларации по НДС заполняется налоговым агентом на одной странице.
В разделе 2 налоговой декларации указывают наименование организации, товары или услуги которой оплачивает агент (строка 030), ее ИНН, КПП (строки 040 и 050) и КБК, по которому будет перечислен налог (строка 060), начисленную сумму налога (строка 090), код проведенной операции (строка 100).
Коды всех операций приведены в разделе IV приложения к Порядку заполнения декларации.
В графе 4 по стр. 310 раздела 3 декларации по НДС отражается подлежащая вычету сумма НДС.
Обязательным условием для налогового вычета является оприходование товаров, работ и услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ) и фактическая уплата суммы налога на добавленную стоимость. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков НДС.
Основанием для заполнения налоговой декларации являются книги продаж и покупок, а также данные регистров бухгалтерского учета.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)